Erben und Vererben

Die Änderungen im Erbschaftsteuer-Recht

Seit 2009 gelten neue Regeln für Erbschaften und Schenkungen: Familien profitieren, entferntere Verwandte und Freunde zahlen mehr.

Immobilien

Freibeträge, Steuerklassen

Steuersätze

Der Wert des Erbes

Ein Beispiel

Höhere Bewertung von Haus und Grund

Seit 2009 werden Immobilien bei Erbschaft oder Schenkung mit dem vollen Verkehrswert angesetzt. Nach altem Recht zog der Fiskus nur etwa 60 Prozent davon zur Berechnung der Steuer heran. Damit setzt das neue Recht ein Urteil des Bundes-Verfassungsgerichts um, wonach alle Vermögens-Arten gleich besteuert werden müssen.

Selbst genutzte Immobilien bleiben steuerfrei

Selbst genutzte Immobilien werden steuerfrei an Ehegatten oder eingetragene Lebenspartner vererbt. Voraussetzung ist, dass der Erbe zehn Jahre lang selbst in der Wohnung oder dem Haus lebt. Auch Kinder oder Enkel erben Immobilien mit einer Wohnfläche bis zu 200 Quadratmetern steuerfrei, wenn sie mindestens zehn Jahre lang darin wohnen. Größere Objekte werden anteilig besteuert.

Entfernte Verwandte und Freunde zahlen mehr

Selbst wenn Ehepartner oder Kinder die geerbte Immobilie nicht selbst nutzen, profitieren sie von hohen Freibeträgen. Das ist bei entfernteren Angehörigen oder Freunden anders. Sie versteuern jetzt den höheren Verkehrswert. Ihre Freibeträge wurden zwar angehoben, sind aber vergleichsweise gering. Und die Steuersätze beginnen mit 15 Prozent statt bisher 12 Prozent (Steuerklasse II) oder 30 statt 17 Prozent (Steuerklasse III).

Hohe Freibeträge für die engere Familie

Mit dem neuen Erbschaftsteuer-Recht gelten für Ehepartner, Kinder, Enkel und Eltern deutlich höhere Freibeträge. Den größten Sprung gibt es für eingetragene Lebenspartner. Ihr Freibetrag steigt von 5.200 Euro auf 500.000 Euro.

Freibeträge und Steuerklassen

		Freibetrag neu	Freibetrag alt
Steuerklasse I	Ehepartner	500.000	307.000
	Kinder	400.000	205.000
	Enkel	200.000	51.200
	(Groß-)Eltern, im Erbfall	100.000	51.200
Steuerklasse II	(Groß-)Eltern, bei Schenkung	20.000	10.300
	Geschwister	20.000	10.300
	Nichten und Neffen	20.000	10.300
	Geschiedene	20.000	10.300
Steuerklasse III	Eingetragener Lebensgefährte	500.000	5.200
	Sonstige	20.000	5.200

Weitere Freibeträge

Neben den allgemeinen Freibeträgen für Erbschaften und Schenkungen bleiben Hausrat und bewegliche Güter wie Autos, Wohnmobile oder Boote in bestimmten Grenzen steuerfrei. Ein zusätzlicher Versorgungs-Freibetrag gilt für Ehepartner, Kinder bis 27 Jahre und eingetragene Lebenspartner, allerdings nur bei Erbschaften.

Erben in drei Steuerklassen

Erben werden je nach Verwandtschafts-Verhältnis zum Erblasser in drei verschiedene Steuerklassen eingeteilt. Für Erben oder Beschenkte in den Steuerklassen II und III gelten seit Januar 2009 deutlich höhere Steuersätze als nach altem Recht. Mit dem Anfang 2010 in Kraft getretene Wachstumsbeschleunigungs-Gesetz wurden die Steuersätze für Erben der Steuerklasse II wieder etwas gesenkt.

Neues Recht				Altes Recht
Steuerpflichtiges Erbe bis ... Euro	Steuern in % bei Steuerklasse			Steuerpflichtiges Erbe bis ... Euro	Steuern in % bei Steuerklasse
	I	II	III		I	II	III
75.000	7	15	30	52.000	7	12	17
300.000	11	20	30	256.000	11	17	23
600.000	15	25	30	512.000	15	22	29
6.000.000	19	30	30	5.113.000	19	27	35
13.000.000	23	35	50	12.783.000	23	32	41
26.000.000	27	40	50	25.565.000	27	37	47
> 26.000.000	30	43	50	> 25.565.000	30	40	50

Bewertung nach dem Stichtagsprinzip

Bei der Bewertung von Erbe oder Schenkung gilt das sogenannte Stichtagsprinzip: Das Vermögen wird mit dem Wert angesetzt, den es am Todes- beziehungsweise Schenkungstag hatte.

Bargeld, Bank- und Sparguthaben	Nominalwert am Stichtag zuzüglich der bis dahin angefallenen Zinsen
Börsennotierte Wertpapiere	Kurswert am Stichtag zuzüglich der bis dahin angefallenen Kapital-Erträge
Fonds-Anteile	Rücknahmepreis am Stichtag zuzüglich der bis dahin angefallenen Kapital-Erträge
Edelmetalle wie Gold, Silber	Kurswert am Stichtag
Sachwerte wie Hausrat, Auto, Schmuck, Antiquitäten, Sammlungen, Kunst	Verkehrswert (möglicher Verkaufspreis)
Immobilien	Verkehrswert (wird anhand verschiedener, standardisierter Verfahren ermittelt; der Erbe kann auf eigene Kosten einen niedrigeren tatsächlichen Wert nachweisen)
Kapitalbildende Lebensversicherung	Erbschaft: ausgezahlte Versicherungs-Summe, Schenkung: Rückkaufwert
Lebenslange Renten und Nutzungsrechte	Kapitalwert (ergibt sich aus dem Jahreswert multipliziert mit einem vorgegebenen Faktor)

Schulden und Kosten der Beerdigung

Eventuell vorhandene Schulden reduzieren den Nachlass. Das können Hypotheken, Darlehen, Ratenkredite bei Banken oder Händlern sowie Steuerschulden sein. Auch Verbindlichkeiten wie die laufende Miete bis zum Ende der Kündigungsfrist werden vom Nachlass abgezogen. Ein weiterer Minusposten sind die Kosten für die Beerdigung.

Erbschaft im Wert von 330.000 Euro

Angenommen, eine Frau hinterlässt ein Haus mit einem Wert von 250.000 Euro. Dazu kommen Hausrat in Höhe von 20.000 Euro und 60.000 Euro Sparguthaben. Die gesamte Erbschaft hat damit einen Wert von 330.000 Euro.

Keine Erbschaftsteuer für enge Familie

Für Ehegatten, Kind oder eingetragenen Lebenspartner bliebe eine Erbschaft im Wert von 330.000 Euro dank hoher Freibeträge steuerfrei. Das gilt sogar unabhängig davon, ob die Erben das Haus selbst bewohnen würden.

Schwester oder Freundin zahlen deutlich mehr

Eine Schwester oder eine Freundin hätten deutlich niedrigere Freibeträge, gleichzeitig gelten für sie höhere Steuersätze. Geschwister würden für dieselbe Erbschaft 54.600 Euro an den Staat zahlen, Freunde sogar 81.900 Euro. Noch nicht berücksichtigt sind dabei die Kosten für die Beerdigung. Diese würden das zu versteuernde Erbe noch einmal etwas reduzieren.

Vorherige Seite

Nächste Seite

VR-Bank eG im Altkreis Bersenbrück